システム監査
システム監査における準拠性テスト（コンプライアンステスト）と実証テスト（サブスタンティブテスト）の違いに関する説明として、最も適切なものはどれか。
ア.準拠性テストは数値の正確性を直接検証するテストで、実証テストは内部統制が機能しているかを確認するテストである。
イ.準拠性テストは内部統制（規程・手続・承認プロセス等）が実際に機能しているかを確認するテスト。実証テストは財務情報・取引記録・残高等の詳細データを直接検証して誤謬・不正の有無を確認するテストである。正解
ウ.準拠性テストと実証テストは同義であり、財務諸表監査においては一方のみ実施すれば十分である。
エ.準拠性テストはシステムの応答速度やパフォーマンスが仕様に準拠しているかを検証する性能テストの別名である。
解説
準拠性テストは「ルール通りにやっているか」の確認（コントロールの有効性チェック）、実証テストは「数字や取引の中身が正しいか」の直接確認——「仕組み」を見るか「結果」を見るかの違い。
なぜ イ が正解か
イが正解。準拠性テスト（Compliance Test）：内部統制が設計通りに運用されているかを確認。例：承認手続きが守られているか・アクセス権限が適切か・例外処理が記録されているか。実証テスト（Substantive Test）：財務数値・残高・取引記録等の実態を直接検証。例：売掛金残高の実在性確認・棚卸資産の現物照合・勘定残高の正確性検証。両テストは補完的に使用。
出典: AI生成問題（学習用）